文/鄺耀章
2020年第11號法律(UU)有關創造就業機會,該法律於2020年11月2日正式頒佈,其中包含許多跨行業規則(綜合法),其中一項有關稅收的規則。
實際上,在該法律中,同時修訂了3項舊稅法,即所得稅法,增值稅法和一般規定和稅收程式法。回顧與稅收相關的《創造就業綜合法》的變化是很吸引人的。

經商的便利性
每部法律都包含一系列執行規則,以實現印尼人民的福利為目標。此外,《創造就業綜合法》旨在全球化激烈競爭的時代裡,通過創造就業機會來實現印尼公民享有體面工作和生計的權利。
換句話說,政府希望通過創造一種對投資者友好的商業氛圍來應對全球投資競爭,同時仍然要注重勞工的權利。
迄今為止,創造競爭性商業環境的努力仍是政府的目標。由於根據世界銀行(2020)的資料,與其他國家相比,印尼的經商便利性仍然很低。
在接受調查的190個國家中,印尼排名第73。實際上,在東盟國家中,印尼僅排在10個國家中的第6位,比主要競爭對手越南低3個水準。
這是對11個因素進行了評估,以對其經商的難易程度進行排名,其中包括開展新業務的難易程度,建築行業的許可證難易程度和納稅情況。
關於納稅的難易程度,評估的幾個指標包括納稅額,納稅時間和利潤中稅收貢獻的百分比。
為提高稅收部門的經商便利性,而進行的努力體現在三個主要方面,即增加投資資金,提高納稅人合規性(自願支付)和建立商業環境的公義性。
實際上,在發佈該法律之前,政府已在2020年第2號法律中加入了幾項稅收條款,涉及國家金融體系政策和應對Covid-19大流行的金融體系穩定性。
受到監管的重要事情是逐漸降低企業所得稅稅率,從今年開始降低22%。
在增加投資資金的小組中,對稅收主題和物件的一些規定進行了更改。例如,某些收入(包括來自國外的股息)只要在印尼投資,就無需繳納所得稅。
此外,具有某些專門知識的應繳納國內稅的外國公民(WNA)僅對來自印尼的收入徵稅,而不再接受全球收入。 預計這項新規定將鼓勵外國投資者更加積極地在印尼投資。
 
稅務的鬆綁
《創造就業綜合法》中的稅收類別包含在第111條中修訂《所得稅法》;第112條中對PPN法進行修訂;第113條中對KUP法進行修訂。這意味著《創造就業綜合法》同時全面修訂了正式和實質性稅收法規。
將對正式法規產生重大影響的變更是稅務管理制裁金額的重新安排。
到目前為止,稅收征管以利息的形式,每月收取2%的利率,最多24個月。 因此,行政制裁最多可被徵收欠稅或本金的48%。
通過該創造就業法,放寬了包括刑事制裁在內的行政制裁。考慮到正義感,行政制裁的數量分為兩種,分別是在修訂納稅申報表(SPT)時實施的制裁和由於稅務審計活動而實施的制裁。
眾所周知,稅務審計是一系列納稅人合規監控活動的最終結果。因此,實際上,如果對納稅人進行審計,他將經歷一系列更具說服力的初步活動。
自然,為了公正起見,在通過審查確定SPT之前更正SPT的納稅人將受到較小的制裁。在該法律中,每月的利息形式的行政制裁是使用參考利率加5%除以12的公式計算的。
模擬結果表明,該結果每月不到1%,比當前的制裁率低50%。但是,在稅收審計階段,公式會有所不同,僅比《創造就業綜合法》出臺前低20%。
通過該《創造就業綜合法》,政府還希望為納稅人提供法律確定性,並增加投資。 這反映在有關煤炭稅,貨物托運和克拉克特稅收犯罪的新規定中。
在該法規中,煤炭的運輸包括應稅貨物的運輸。這意味著新煤炭將要繳納增值稅,因此,如果稅收投入大於銷項稅,則新煤炭企業家有權申請退稅。
眾所周知,關於煤炭增值稅退稅的爭論在2000年左右很熱烈。
稅收刑事法院決定的後續行動規定也得到了改善。 迄今為止,即使在法院作出刑事判決後,稅務總局仍繼續發佈稅收評估,以收取欠稅及其制裁。
從哲學上講,法院判決的制裁不是稅收罰款而是刑事罰款。雖然,有多少個案件已經移交給稅務法院,以有利於申請人—納稅人。
作出回應的政府通過聲明不再由法院決定的稅收處罰來向納稅人提供法律確定性。 因此,《創造就業綜合法》包含了為稅收法規。稅收法規進一步完善,以鼓勵親民金融的政策。